З 1 січня 2023 року змінені форми податкових декларацій з деяких податків

Головне управління ДПС у Полтавській області повідомляє, що з метою забезпечення виконання Указу Президента України від 29 квітня 2021 року №180/2021 введено в дію рішення Ради національної безпеки і оборони України від 15 квітня 2021 року «Про заходи державної регіональної політики на підтримку децентралізації влади» та розроблено нові форми Податкових декларацій, а саме:

Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки –  наказ Міністерства фінансів України від 10.11.2022 №371 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки» (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 28 листопада 2022 року за №1484/38820 (далі –наказ №371), зі змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 05.12.2022 №412 «Про затвердження Змін до наказу Міністерства фінансів України від                 10 листопада 2022 року №371», затвердженим в Міністерстві юстиції України 07 грудня 2022 року за №1537/38873 (далі – наказ №412);

Податкової декларації з транспортного податку – наказ Міністерства фінансів України від 30.11.2022 №401 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з транспортного податку» (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 13 грудня 2022 року  за №1585/38921, зі змінами, внесеними наказом  Міністерства фінансів України від 20.12.2022 №444, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України від 21 грудня 2022 року за №1653/38989 (далі накази №401, №444);

Податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів - наказ Міністерства фінансів України від 30.11.2022 №402 «Про внесення змін до форми Податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів» (зареєстрований в Міністерстві юстиції України  13 грудня 2022 року №1586/38922, зі змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 20.12.2022 №445 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 30 листопада 2022 року №402; зареєстрований                           в Міністерстві юстиції України 21 грудня 2022 року за №1652/38988» (далі – накази № 402,            № 445);

Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) - наказ  Міністерства фінансів України від 18.02.2022 № 83 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)» (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 07 березня 2022 року за   № 303/37639) (далі наказ №83);

Податкової декларації з туристичного збору - наказ  Міністерства фінансів України від 30.11.2022 № 403 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з туристичного збору»  (зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 13 грудня 2022 року за                              № 1587/38923) зі змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 20.12.2022 № 446 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 30 листопада 2022 року № 403 (зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 21 грудня 2022 року за                      № 1651/38987) (далі - Накази № 403,  № 446).

Податкової декларації з податку на прибуток підприємств - наказ Міністерства фінансів України від 13 вересня 2022 року № 274 «Про затвердження змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 03.11.2022 за № 1358/38694), набрав чинності з 18 листопада 2022 року.

Зміни внесено з метою приведення форми декларації до положень Податкового кодексу України щодо спеціального режиму оподаткування резидентами Дія.Сіті за особливими умовами. Першим звітним періодом є 2022 календарний рік.

 В зв’язку з затвердженням нових форм податкової звітності повідомляємо про основні зміни, що містяться у вище зазначених деклараціях. А саме, Указом Президента України від 29 квітня 2021 року №180/2021 введено в дію рішення Ради національної безпеки і оборони України від  15 квітня     2021 року «Про заходи державної регіональної політики на підтримку децентралізації влади», частиною першою п.1 передбачено з 01 липня                     2021 року використання в роботі центральних органів виконавчої влади  Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (далі - Кодифікатор).

Такий Кодифікатор затверджено наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26 листопада 2020 року №290 (у редакції наказу Мінрегіону від 12 січня 2021 року №3) та впроваджено на заміну Класифікатора об’єкта.  Звертаємо увагу, що Кодифікатор має 19 символів, а Класифікатор – 10.

Тобто, починаючи з 01.01.2023 року у нових формах податкової звітності передбачена необхідність відображення коду Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ) замість коду за КОАТУУ:

рядок 8 Податкової декларації з транспортного податку (Код форми  J03036);

рядок 1 додатків 1 та 2 до Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (Код форми  J03121, J03122);

рядок 7 Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (Код форми J06020);

рядок  2 додатка до Декларація з туристичного збору (Код форми  J/F03135);

рядок 2 додатка до Податкової декларації збору за місця для паркування транспортних засобів.

З метою зменшення помилок (розбіжностей) при поданні уточнюючих Декларацій та забезпечення спрощення ведення автоматизованого обліку та аналізу поданих документів             у рядку 1 заголовної частини вище зазначених Декларацій (поряд з позначкою «уточнююча») запроваджена позиція «Реєстраційний номер декларації в контролюючому органі, яка уточнюється».

Також, звертаємо увагу, що у нових формах Податкових декларацій зі збору за місця для паркування транспортних засобів та туристичного збору передбачена відмітка про ліквідацію/реорганізацію, що дає можливість платникам податків надати декларації за податковий (звітний) період, на який припадає дата ліквідації чи реорганізації, який не співпадає з квартальними термінами подання податкової звітності.

Нова редакція Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки доповнена інформацією щодо:

адреси місць розташування об’єктів оподаткування (колонка 4 розділу I  у додатках              1 та 2 до Декларації);

строку користування податковою пільгою у звітному періоді (колонки 20-21 розділу           I додатка 1, колонки 19-20 розділу I додатка 2 до Декларації);

деталізації нарахованих до збільшення сум податкового зобов’язання згідно з п.50.4 ст.50 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року  № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) (далі – Кодекс) (рядки 5.1, 5.2 розділу II додатка 1 та 2 до Декларації).

Звертаємо увагу на те, що у контексті пункту 50.4 статті 50 Кодексу розділ нарахованих до збільшення податкових зобов’язань не відбувається, якщо уточнення податкових зобов’язань здійснюється не за поточний звітний період. Тобто, рядок 5.1 не повинен бути заповненим, якщо у рядку 2.2 заголовної частини декларації («податковий період що уточнюється2), та у рядках 1.2 («рік, що уточнюється»), рядку 5 («Нараховано до збільшення податкового зобов’язання на 20_рік, усього») та рядку 5.2 («у т.ч. нараховано до збільшення податкового зобов’язання на 20_рік») додатку 1 та додатку 2 не відповідає поточному календарному року.

Додатково повідомляємо, що відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 31 жовтня 2018 року №891 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року №1233» суб’єкти господарювання, що не сплачують податки і збори у зв’язку з отриманням податкових пільг, мають вести облік сум таких пільг та з 01 січня 2020 року повинні відображати у податковій звітності такі дані, як строк користування податковою пільгою у звітному періоді – число, місяць, рік початку та закінчення користування пільгою.

У новій формі Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) передбачена необхідність відображення:

вид права за кодом 4 – право на земельну частку (пай) (колонка 3   розділу І);

період володіння/користування земельною ділянкою (колонки 7-8 розділу І, колонки 8-9 розділу ІІ);

інформацію щодо кодів за КОАТУУ (КАТОТТГ) адміністративно-територіальних одиниць та адреси місць розташування об’єктів оподаткування (колонки 10-11 розділу І, колонки 11-12 розділу ІІ);

дату закінчення терміну дії договору оренди (колонка 7 розділу ІІ);

строк користування податковою пільгою у звітному періоді (колонки 20-21 розділу І);

відокремлені нараховані до збільшення суми податкового зобов’язання згідно з п. 50.4 ст. 50 Кодексу (рядки 5.1, 5.2 розділу ІІІ).

Нові форми декларацій застосовуватимуться з 01.01.2023 року (крім нових форм податкових декларацій збору за місця для паркування транспортних засобів, транспортного податку та туристичного збору).

Головне управління ДПС у Полтавській області